מיסוי יחידים
מיסוי יחידים בארה"ב: הגשת דוחות מס ותכנון מס ליחידים
בארצות הברית, כל אזרח אמריקאי או תושב קבע מחויב בהגשת דוח מס שנתי. החובה חלה גם על אזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב, והדוחות צריכים לכלול דיווח על הכנסות מכל מקור שהוא, בין אם בארה"ב או מחוץ לה. לעומת זאת, מי שאינו אזרח או תושב קבע בארה"ב, אבל יש לו הכנסות או פעילות עסקית הקשורה למדינה, מחויב בהגשת דוח מס מתאים, לעיתים באמצעות טופס 1040NR. בין אם אתם אזרחי ארה"ב המתגוררים מחוץ למדינה, כמו בישראל, או משקיעים זרים המנהלים עסקים או השקעות נדל"ן בארה"ב, חיוני להבין את חובות הדיווח והמיסוי החלות עליכם. אנו מציעים שירותי ייעוץ והכנת דוחות מס עבור יחידים, משקיעים ובעלי עסקים המעורבים בפעילות כלכלית בארה"ב, במטרה להבטיח עמידה בדרישות המס וייעול המס האישי.
טופס 1040 – דוח מס לאזרחים אמריקאים ותושבים
טופס 1040 הוא טופס הדיווח המרכזי שכל אזרח אמריקאי ותושב קבע בארה"ב חייב להגיש מדי שנה לרשויות המס האמריקאיות (IRS). הטופס נועד לדווח על כל ההכנסות שהושגו במהלך השנה, כולל משכורות, השקעות, רווחי הון והכנסות מעסקים, בין אם הן הושגו בארה"ב ובין אם מחוצה לה. חשוב להבין כי חובת הדיווח חלה על כל ההכנסות, ללא קשר למיקום המגורים או מקור ההכנסה, כך שאזרחים אמריקאים החיים בישראל, לדוגמה, חייבים לכלול גם את הכנסותיהם מישראל.
לא רק שהגשת הדוחות היא חובה, אלא שאי עמידה בדרישות עלולה לגרום להטלת קנסות כבדים, ריבית, ואף הליכי אכיפה. עם זאת, בעזרת ייעוץ ותכנון מס נכון, ניתן למזער את חבות המס באמצעות זיכויים וניכויים שונים העומדים לרשות מגישים זכאים.
טופס 1040NR – דוח מס לזרים שאינם תושבים
זרים שאינם אזרחי ארה"ב או תושבי קבע, אך יש להם פעילות כלכלית או הכנסות בארה"ב, חייבים להגיש דוח מס באמצעות טופס 1040NR. דוח זה מיועד לדיווח על הכנסות שמקורן בארה"ב בלבד, כגון הכנסות מהשכרת נכסים, עסקאות נדל"ן, רווחים מעסקים או הכנסות אחרות המתקבלות כתוצאה מפעילות בארה"ב. חשוב לציין כי משקיעי נדל"ן רבים, למשל, שאינם גרים בארה"ב, עשויים למצוא עצמם חייבים בדיווח על רווחים או הפסדים מארה"ב.
דיווח על חשבונות בנק זרים – FBAR ו-FATCA
אם יש לך חשבונות בנק או נכסים פיננסיים מחוץ לארה"ב, ייתכן כי אתה נדרש להגיש דוחות מיוחדים המיועדים לדיווח על חשבונות זרים. החוקים המרכזיים המסדירים את הדיווח על חשבונות זרים הם FBAR ו-FATCA:
- FBAR – Foreign Bank Account Report: נדרש מכל אדם שיש לו חשבונות בנק זרים שסך היתרות בהם חצה סכום של $10,000 בשנה הקלנדרית.
- FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): חוק שנועד להילחם בהעלמות מס באמצעות חשבונות זרים, ומחייב מוסדות פיננסיים זרים לדווח על חשבונות של אזרחי ארה"ב.
אי דיווח כנדרש עלול לגרור קנסות כבדים, ולכן חשוב להיוועץ עם מומחה שיוודא עמידה מלאה בדרישות החוק.
השקעות נדל"ן בארה"ב – חובת דיווח
אם אתה משקיע בנדל"ן בארה"ב, בין אם בצורה ישירה או עקיפה, ייתכן שאתה מחויב להגיש דוח מס ולדווח על רווחים והפסדים מהשקעות אלו. השקעות נדל"ן בארה"ב כוללות קנייה ומכירה של נכסים, השכרת נכסים, השקעות בקבוצות נדל"ן או נכסים מסחריים. כל הכנסה כזו חייבת בדיווח לרשויות המס האמריקאיות, גם אם אתה חי מחוץ לארה"ב.
אם אתה משקיע בנדל"ן בארה"ב, בין אם בצורה ישירה או עקיפה, ייתכן שאתה מחויב להגיש דוח מס ולדווח על רווחים והפסדים מהשקעות אלו. השקעות נדל"ן בארה"ב כוללות קנייה ומכירה של נכסים, השכרת נכסים, השקעות בקבוצות נדל"ן או נכסים מסחריים. כל הכנסה כזו חייבת בדיווח לרשויות המס האמריקאיות, גם אם אתה חי מחוץ לארה"ב.
תוכנית גילוי מרצון (Voluntary Disclosure)
רשות המסים האמריקאית (IRS) מפעילה את תוכנית הגילוי מרצון (Streamlined Procedure) עבור אזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב, המאפשרת להם להסדיר את דיווחי המס הקודמים שלהם ללא קנסות או עונשים.
התוכנית מיועדת לאנשים שלא עמדו בדרישות דיווח, כמו חוק ה-FATCA, ומבקשת לעודד אותם "ליישר קו" עם ה-IRS.
דרישות הדיווח
כדי להשתתף בתוכנית, עליכם להגיש:
- דוח מס לשלוש השנים האחרונות (2020-2022) המפרט את כל הכנסותיכם.
- דיווח חשבונות זרים (FBAR) לשש השנים האחרונות (2017-2022), במקרה שהיתרות בחשבונות אלו חצו את הסף.
- תצהיר תום לב (טופס 14653) המאשר שהטעויות בדיווח היו ללא כוונה פלילית.
יתרונות התוכנית
- הימנעות מקנסות: ההגשה דרך התוכנית מסירה את הסיכון לקנסות.
- הסרת סיכון פלילי: הגשת הדוחות תמנע הגדרה כעבריין מס.
- חיסכון כספי: הגשה מרוכזת של הדוחות חוסכת עלויות ביחס לעונשים הפוטנציאליים.
- פתיחת דף חדש: יישור קו מלא עם ה-IRS והסרת דאגות משפטיות עתידיות.
הנפקת מספר זיהוי ITIN
במקרים בהם אינך זכאי למספר ביטוח לאומי (SSN) אך עדיין מחויב בהגשת דוח מס בארה"ב, תצטרך להנפיק מספר זיהוי לצורכי מס (ITIN). מספר זה מיועד לזרים שאינם אזרחי ארה"ב, אך מחויבים במס בארה"ב, ומאפשר להם להגיש דוחות מס בהתאם לחוק.